Bei nichtbilanzierenden Steuerzahlern mit Gewinnermittlung durch Einnahmen\u00fcberschussrechnung (\u00a7 4 Abs. 3 EStG) oder bei Eink\u00fcnften aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit, bei Vermietungs- und Kapitaleink\u00fcnften sowie bei sonstigen Eink\u00fcnften (\u00dcberschusseink\u00fcnften) werden Einnahmen und Ausgaben grunds\u00e4tzlich in dem Kalenderjahr steuerlich ber\u00fccksichtigt, in dem sie zu- bzw. abgeflossen sind (vgl. \u00a7 11 EStG). Ma\u00dfgeblich ist grunds\u00e4tzlich die Erlangung bzw. der Verlust der wirtschaftlichen Verf\u00fcgungsmacht.<\/p>\n\n\n\n
Beim Zufluss von Einnahmen ist z.B. der Zeitpunkt der Entgegennahme von Bargeld, eines Schecks oder die Gutschrift auf dem Bankkonto ma\u00dfgebend. F\u00fcr Ausgaben gilt Entsprechendes: Bei einer \u00dcberweisung gilt als Zahlungszeitpunkt der Tag, an dem die Bank den \u00dcberweisungsauftrag erh\u00e4lt bzw. dieser online veranlasst wird.<\/p>\n\n\n\n
Wird mittels Girocard oder Kreditkarte gezahlt, ist der Abfluss mit der Unterschrift auf dem Beleg (bzw. mit Eingabe der PIN-Nummer) erfolgt. Steuerzahlungen mittels SEPA-Lastschriftmandats gelten regelm\u00e4\u00dfig mit Erteilung des Mandats als am F\u00e4lligkeitstag abgeflossen, unabh\u00e4ngig vom Buchungstag.<\/p>\n\n\n\n
Eine Besonderheit gilt, wenn regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende Einnahmen (z.B. Mieten, Ratenzahlungen, Zinsen) und Ausgaben (z.B. Darlehenszinsen,Mieten oder Versicherungsbeitr\u00e4ge) \u201ekurze Zeit\u201c vor oder nach Beendigung eines Kalenderjahrs zu- bzw. abflie\u00dfen; als kurze Zeit gilt ein Zeitraum von 10 Tagen, also der Zeitraum um den Jahreswechsel vom 22.12. bis zum 10.01. Wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, die in diesem Zeitraum bezogen bzw. geleistet werden, sind dem Kalenderjahr zuzurechnen, zu dem sie wirtschaftlich geh\u00f6ren, wenn die Zahlungen auch innerhalb dieses Zeitraums f\u00e4llig geworden sind.<\/p>\n\n\n\n
a) Die zum Monatsanfang f\u00e4llig werdende Miete f\u00fcr Januar 02 wird bereits am 30.12.01 \u00fcberwiesen.
b) Die bis zum 31.12.01 f\u00e4lligen Darlehenszinsen werden am 07.01.02 abgebucht.
c) Die zum 31.12.01 f\u00e4llige Miete f\u00fcr Januar 02 wird dem Konto des Vermieters erst am 03.01.02 gutgeschrieben.<\/p>\n\n\n\n
Da die Einnahmen und Ausgaben in den Beispielen innerhalb des 10-Tages-Zeitraums f\u00e4llig und zu- bzw. abgeflossen sind, werden sie in dem Kalenderjahr ber\u00fccksichtigt, zu dem sie wirtschaftlich geh\u00f6ren, d. h. im Fall a) in 02, im Fall b) in 01 und im Fall c) in 01.<\/p>\n\n\n\n
Bei nichtbilanzierenden Unternehmen geh\u00f6ren grunds\u00e4tzlich auch Umsatzsteuer-Vorauszahlungen zu den regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrenden Ausgaben. In aktuellen Entscheidungen hat der Bundesfinanzhof klargestellt, dass auch Umsatzsteuer-Vorauszahlungen innerhalb des 10-Tages-Zeitraums f\u00e4llig geworden sein m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n
In diesem Zusammenhang ist zu beachten, dass bei Ermittlung der F\u00e4lligkeit allein auf die gesetzliche Frist (10 Tage nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums, vgl. \u00a7 18 Abs. 1 Satz 4 UStG) abzustellen ist, nicht hingegen auf eine m\u00f6gliche Verl\u00e4ngerung der Frist wegen derWochenendregelung. Die Zahlung per SEPA-Lastschrift gilt regelm\u00e4\u00dfig als innerhalb der gesetzlichen Frist geleistet, wenn die Umsatzsteuer-Voranmeldung fristgem\u00e4\u00df abgegeben wurde.<\/p>\n\n\n\n
Die Umsatzsteuer-Vorauszahlung f\u00fcr Dezember 01 wird fristgem\u00e4\u00df am 08.01.02 geleistet. Die F\u00e4lligkeit der Steuerzahlung w\u00e4re eigentlich am 10.01.02. Ist z.B. dieser Tag ein Sonntag, verschiebt sich die (gesetzliche) F\u00e4lligkeit auf den n\u00e4chsten Werktag (11.01.02), der aber damit au\u00dferhalb des 10-Tages-Zeitraums liegt. <\/p>\n\n\n\n
Die Verl\u00e4ngerung der Zahlungsfrist aufgrund der Wochenendregelung wirkt sich auf die 10-Tage-Regelung nicht aus; entscheidend ist auch in diesem Fall, dass die Zahlung sp\u00e4testens bis zum 10.01. erfolgt ist. <\/p>\n\n\n\n
Im Beispielfall ist daher die Umsatzsteuer-Vorauszahlung entsprechend der wirtschaftlichen Zugeh\u00f6rigkeit im Kalenderjahr 01 als Ausgabe zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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